Тест по связям трёх форм отчётности
15 вопросов, время не ограничено. Тест охватывает лишь выборочные знания по трём формам отчётности с уклоном в финансовое моделирование. Используйте результаты как ориентир, а не как окончательный вывод.
Что верно описывает природу трёх форм отчётности?
Да. Выручка и денежные потоки накапливаются за интервал, а активы и пассивы фиксируются на конкретную дату.
Нет. На дату составляется только Баланс. ОФР (P&L) и ДДС всегда считаются за период.
Нет. Здесь нужно поменять местами Баланс и ДДС: Баланс собирается на дату, ДДС — за период.
Нет. Оба утверждения неверны: ОФР (P&L) — за период, Баланс — на дату. ДДС здесь охарактеризован верно.
Начислена амортизация 100 тыс. руб., денежных движений нет. Что произойдёт в отчётах?
Да. Амортизация — полноценный расход периода, хоть и неденежный.
Нет. Деньги ушли раньше, когда амортизируемый актив покупали. Начисление амортизации оттока не создаёт.
Да. Это вторая сторона операции: расход в ОФР для данной операции уравновешивается уменьшением актива. Подробнее можно почитать в этой теме.
Нет. Отток денежных средств в инвестиционном разделе произошел тогда, когда покупался актив, который сейчас амортизируется, в размере его первоначальной стоимости. В ДДС амортизация может проявляться только как корректировка чистой прибыли в операционном потоке.
Получен аванс от покупателя 500 тыс. руб., отгрузки ещё не было. Что произойдёт с отчётами?
Нет. Выручка признаётся при отгрузке или оказании услуги, а не при получении денег.
Да. Компания получила деньги, но пока должна покупателю товар или возврат аванса. Продажа завершится и попадет в ОФР в момент отгрузки и подписания соответствующих документов.
Нет. Капитал растёт только через прибыль или взносы собственников. Аванс в данном случае — это обязательство, долг перед покупателем.
Нет. Деньги физически поступили, значит в ДДС должно быть отражено это поступление.
Какие контрольные равенства должны выполняться в корректно собранной финансовой модели на трёх формах отчётности?
Да. Первое, что проверяется при сборке модели.
Да. При наличии дивидендов равенство выполняется с поправкой на них.
Нет. Не совсем так. Здесь легко ошибиться, этот вариант ответа с подвохом: Итог активов должен быть равен итогу пассивов, которые в свою очередь состоят из суммы обязательств и капитала. Т.е. Итог актива = Итог обязательств + Итог капитала.
Нет. Совпадут только в том случае, если нет никаких отсрочек, авансов, НДС и прочих доходов. В реальности разрыв есть почти всегда.
Через какую статью чистая прибыль периода попадает в Баланс?
Нет. Деньги меняются от денежных потоков, а не от прибыли. Прибыльная компания вполне может закончить период с меньшим остатком денег.
Нет. Прибыль увеличивает пассив (капитал), а не актив.
Да. Это основная связка ОФР и Баланса: прибыль периода прибавляется к накопленной.
Нет. Связь прямая и обязательная, без неё модель и Баланс просто не сойдутся.
В 1 квартале закуплен товар на 200 тыс. руб. с отсрочкой платежа на 120 дней, товар лежит на складе непроданным до конца квартала. Что отразится в отчетности за 1 квартал?
Нет. Себестоимость признаётся в момент продажи. Пока товар на складе, не продан, это актив, а не расход.
Да. Ни расхода, ни дохода в ОФР, ни движения денег в ДДС. Изменения только внутри Баланса.
Нет. Оплаты не было, товар взят с отсрочкой, срок отсрочки явно больше, чем продолжительность квартала. Отток появится позже, при погашении кредиторки.
Нет. Так было бы при оплате в момент покупки товара. В данном случае отсрочка создает обязательство перед поставщиком — кредиторскую задолженность.
В косвенном методе расчёта ДДС амортизация прибавляется к чистой прибыли. Почему?
Нет. Сама по себе амортизация денег не приносит и не убавляет. Это неденежный расход.
Нет. Амортизация действительно уменьшает налог на прибыль, но корректировка в вопросе относится к очищению чистой прибыли от неденежных расходов, и налог на прибыль здесь ни при чем.
Да. Косвенный метод очищает прибыль от всего, что не было движением денег.
Нет. Оба тезиса в данном варианте ответа верны. Но на вопрос это не отвечает.
Во 2-м квартале выручка компании выросла по сравнению с 1-м, но дебиторская задолженность на конец 2-го квартала выросла ещё сильнее. Что можно утверждать однозначно в отношении операционного денежного потока 2-го квартала по сравнению с 1-м?
Нет. Рост дебиторки действительно влияет негативно на операционный поток, но это не единственный фактор, а остальных мы не знаем.
Нет. В отрыве от остальных факторов поток увеличивается от снижения дебиторки, когда покупатели гасят долги. Но в данном вопросе нам не хватает информации об изменении кредиторской задолженности, амортизации и других статьях расходов и доходов, чтобы сделать однозначный вывод.
Нет. Так было бы только при неизменных остальных факторах. Как менялись части оборотного капитала, расходы и чистая прибыль, мы не знаем.
Да. Технически это верный ответ. В условиях вопроса недостаточно информации, чтобы однозначно сказать, как поведет себя операционный денежный поток. На него влияют изменения в кредиторке, расходах, амортизации и т.д. Поток может как вырасти, так и уменьшиться, и остаться неизменным.
Баланс в финансовой модели не сходится. Какие причины типичны?
Да. Из чистой прибыли нужно вычитать изменение чистого оборотного капитала (ЧОК), а не сам ЧОК. При этом важно не запутаться в знаках.
Да. Расход есть, и через чистую прибыль он попал в пассив Баланса, но компенсации в виде уменьшения актива нет.
Да. Прибыль уменьшилась, деньги еще не потрачены, а долг по процентам в Баланс не попал.
Да. Операция отражена в одной форме вместо двух — её размер проявится в расхождении Баланса.
Какие операции относятся к финансовой деятельности в ДДС?
Да. Это операция с источниками финансирования компании.
Да. Основной долг (тело долга) не проходит через ОФР и отражается только здесь.
Нет. Это инвестиционная деятельность: приобретение внеоборотных активов.
Да. Выплата дивидендов относится к финансовой деятельности.
Начислены, но не выплачены 50 тыс. руб. процентов по кредиту. Что верно?
Да. Всё так. Начисление и выплата разнесены во времени, разница копится в обязательствах.
Нет. Так учитывалось бы начисление и выплата процентов. В вопросе их только начислили.
Нет. Проценты — расход текущего периода независимо от даты выплаты, а значит должны быть в ОФР.
Нет. Начисление процентов не уменьшает основной долг.
Куплено оборудование за 10 млн руб. с оплатой сразу. Что произойдёт в периоде покупки?
Нет. Капитальные затраты (покупка оборудования) не являются расходом периода. В ОФР они попадут позже и частями — через амортизацию.
Нет. Приобретение оборудования будет отражаться в инвестиционном разделе ДДС.
Нет. Активы в сумме не выросли, а только поменялись в форме: были деньги, стало оборудование. Капитал меняется только через прибыль или взносы собственников, и здесь он не затронут.
Да. Итог Баланса при этом не меняется: один актив заменился другим. Оплата прошла сразу — отток денег в ДДС отразится.
Компания выплатила дивиденды акционерам — 300 млн руб. Как это будет выглядеть в отчётах?
Нет. Дивиденды не расход, а распределение уже заработанной прибыли. Через ОФР они не проходят.
Нет. Обязательство возникает на этапе объявления дивидендов, пока их еще не выплатили. По условию они уже выплачены, деньги ушли.
Нет. Прибыль не меняется, а отток, связанный с выплатой дивидендов, относится к финансовой деятельности.
Да. Уменьшается и актив, и капитал; уравнение Баланса сохраняется. А выплаченные деньги должны пройти через ДДС.
Прибыль есть, а денег нет. Какие причины это объясняют?
Да. Деньги уходят сразу и целиком, а прибыль уменьшается годами и по частям.
Да. Прибыль заработали, но деньги заморожены в оборотном капитале.
Да. Все, что заработали, пустили в погашение долгов. Деньги уходят, но в ОФР эта выплата не отражается — там «живут» только проценты.
Нет. Доначисления — это как раз ОФР, и они повлияют на уменьшение прибыли, не трогая деньги, пока эти штрафы не придется выплатить. Такое объяснение могло бы соответствовать обратной ситуации: прибыли нет, а деньги есть.
Что в контексте финансовой модели гарантирует принцип двойной записи?
Нет. Циклические ссылки возникают из расчётной логики (например, проценты на средний остаток долга) и к двойной записи отношения не имеют.
Нет. Они совпадают нечасто, как раз из-за начислений, отсрочек и неденежных статей.
Да. Несходящийся баланс — сигнал о том, что в финансовой модели отсутствует вторая «нога» какой-то операции.
Нет. Совпадать должны остаток денег в ДДС и соответствующая строка в Балансе, а не итоги двух потоковых отчётов.
Новичок
Возможно, пока вы ещё не набрались опыта. Начните с темы про три формы отчётности и попрактикуйтесь в тренажёрах.
Любитель
Возможно, какие-то вопросы вас смутили или показались сложными. Три формы отчётности познаются с практикой. Продолжайте тренироваться, и вы повысите свою экспертность.
Продвинутый
Вы ответили правильно больше, чем на половину вопросов. Это хороший результат! Вероятно, вы уже работали с трёмя формами, и у вас отличный потенциал.
Эксперт
Вы ответили правильно на все или почти все вопросы. Вы либо эксперт, либо из вас получится отличный профессионал. Так держать!